{"id":4696,"date":"2019-11-27T05:14:34","date_gmt":"2019-11-27T05:14:34","guid":{"rendered":"http:\/\/www.asociacija.si\/si\/?p=4696"},"modified":"2024-05-07T10:12:22","modified_gmt":"2024-05-07T10:12:22","slug":"servis-mednarodno-obdavcevanje-nastopajocih","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/2019\/11\/27\/servis-mednarodno-obdavcevanje-nastopajocih\/","title":{"rendered":"SERVIS: Mednarodno obdav\u010devanje nastopajo\u010dih"},"content":{"rendered":"\n

V globalno povezanem kulturno-umetni\u0161kem okolju morajo tudi slovenske organizacije in posamezniki poznati zakonodajne okvire, ki dolo\u010dajo pravila poslovanja med razli\u010dnimi mednarodnimi dele\u017eniki.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

V tokratnem servisu\nAsociacije bomo okvirno predstavili mednarodni sistem obdav\u010devanja za umetnike\nin umetnice, nastopajo\u010de, ki izhaja iz mednarodnih pogodb. <\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n

V preteklosti smo v Servisu za ustvarjalce tematiko do neke mere \u017ee pokrili. V prispevku Prihodki iz tujine<\/a> smo obravnavali administrativne obveznosti rezidenta Slovenije, ki prejme honorar iz tujine, poleg tega smo obravnavali tudi administrativne obveznosti organizacije v Sloveniji, ki naka\u017ee honorar rezidentu druge dr\u017eave in sicer v prispevku Nakazilo avtorskega honorarja v tujino<\/a>. Poslovanje s tujino smo naslovili \u0161e v prispevku Samozaposleni in spletna prodaja<\/a> ter deloma tudi v prispevku Pravilno izdajanje ra\u010dunov<\/a>. Do sedaj mednarodnih pogodb sklenjenih med Republiko Slovenijo in drugimi dr\u017eavami o izogibanju dvojnega obdav\u010devanja dohodka in premo\u017eenja \u0161e nismo obravnavali (v nadaljevanju mednarodne pogodbe). Vsaka pogodba ima lahko svoje specifike sprejetih dogovorov med dr\u017eavama zato je vedno potrebno preveriti konkretno pogodbo, ki je bila sklenjena med dr\u017eavami. V tem prispevku pa \u017eelimo izpostaviti tiste najpogostej\u0161e skupne zna\u010dilnosti teh pogodb, vezane na nastopajo\u010de umetnike. Seznam veljavnih mednarodnih pogodb in drugih povezanih dokumentov si lahko ogledate na spletni strani<\/a> Finan\u010dne uprave RS. <\/p>\n\n\n\n

Obdav\u010devanje dohodkov umetnikov (nastopajo\u010dih izvajalcev) in \u0161portnikov navadno ureja 17. \u010dlen posamezne mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdav\u010denja dohodka (v nekaterih primerih je to 16. \u010dlen). Po mednarodnih pogodbah so umetniki primeroma gledali\u0161ki, filmski, radijski in televizijski umetniki ter glasbeniki, ki nastopajo v javnosti pred ob\u010dinstvom.<\/p>\n\n\n\n

Primer 17. \u010dlena iz Konvencije med Vlado Republike Slovenije in Vlado Republike Latvije o izogibanju dvojnega obdav\u010devanja in prepre\u010devanju dav\u010dnih utaj v zvezi z davki od dohodka in premo\u017eenja<\/a>:<\/p>\n\n\n\n

\u00bb17. \u010dlen UMETNIKI IN \u0160PORTNIKI<\/em><\/p>\n\n\n\n

1. Ne glede na dolo\u010dbe 14. in 15. \u010dlena se dohodek, ki ga dobi rezident dr\u017eave pogodbenice kot nastopajo\u010di izvajalec, kot je gledali\u0161ki, filmski, radijski ali televizijski umetnik ali glasbenik, ali kot \u0161portnik iz tak\u0161nih osebnih dejavnosti, ki jih izvaja v drugi dr\u017eavi pogodbenici, lahko obdav\u010di v tej drugi dr\u017eavi.<\/em><\/p>\n\n\n\n

2. Kadar dohodek iz osebnih dejavnosti, ki jih izvaja nastopajo\u010di izvajalec ali \u0161portnik kot tak, ne priraste samemu nastopajo\u010demu izvajalcu ali \u0161portniku osebno, temve\u010d drugi osebi, se ta dohodek kljub dolo\u010dbam 7., 14. in 15. \u010dlena lahko obdav\u010di v dr\u017eavi pogodbenici, v kateri se izvajajo dejavnosti nastopajo\u010dega izvajalca ali \u0161portnika.<\/em><\/p>\n\n\n\n

3. Dolo\u010dbe prvega in drugega odstavka tega \u010dlena se ne uporabljajo za dohodek, dose\u017een z dejavnostmi nastopajo\u010dega izvajalca ali \u0161portnika v dr\u017eavi pogodbenici, \u010de se obisk v tej dr\u017eavi v celoti ali prete\u017eno financira z javnimi sredstvi ene ali obeh dr\u017eav pogodbenic ali njunih politi\u010dnih enot ali lokalnih oblasti. V takem primeru se dohodek obdav\u010di samo v dr\u017eavi pogodbenici, katere rezident je nastopajo\u010di izvajalec ali \u0161portnik.\u00ab<\/em><\/p>\n\n\n\n

Mednarodne pogodbe dajejo pravico do obdav\u010ditve dr\u017eavi, kjer umetnik ali \u0161portnik nastopa, tudi v primeru, kadar se dohodek ne pla\u010da neposredno nastopajo\u010demu, ampak njegovemu agentu, delodajalcu ipd. Tako se lahko dohodek, ki ga dobi rezident dr\u017eave pogodbenice za nastop v drugi dr\u017eavi pogodbenici (npr. v Sloveniji), v tej drugi dr\u017eavi obdav\u010di \u017ee ob enem samem nastopu. <\/p>\n\n\n\n

Primeroma se pla\u010dilo akontacije dohodnine (od dohodka iz dejavnosti) od dose\u017eenih nagrad tujih \u0161portnikov ali umetnikov v Sloveniji, opravi na podlagi dav\u010dnega obra\u010duna z dav\u010dnim odtegljajem, ki ga opravi organizator prireditve. Pla\u010dani dav\u010dni odtegljaj se \u0161teje kot dokon\u010den davek nerezidenta. <\/p>\n\n\n\n

17. \u010dlen mednarodne pogodbe pa ne velja za dohodke, ki niso neposredno povezani z javnim nastopom umetnika ali \u0161portnika (npr. premo\u017eenjskih pravic, pla\u010dil sponzorjev, pla\u010dil za ogla\u0161evanje). Za druge vrste dohodkov se za obdav\u010ditev uporabijo druge dolo\u010dbe mednarodne pogodbe. Kot druge vrste dohodkov se obravnava tudi obdav\u010devanje druge osebe, ki sicer sodelujejo pri umetni\u0161ki prireditvi (producenti, re\u017eiserji, tehniki, mened\u017eerji, pomo\u017eno osebje idr.). Ti so obdav\u010deni, odvisno od primera po 7. \u010dlenu (Poslovni dobi\u010dek) ali 15. \u010dlenu (Dohodki iz zaposlitve) mednarodne pogodbe. <\/p>\n\n\n\n

17. \u010dlen se uporablja tako v primerih, ko umetniki in \u0161portniki pridobivajo dohodek od opravljanja dejavnosti v svojem imenu in za svoj ra\u010dun, kot tudi v primerih, ko opravlja dejavnost za drugo osebo, pri kateri je zaposlen, ali pa dejavnost opravlja na podlagi drugega pogodbenega razmerja. <\/p>\n\n\n\n

Hkrati pa je pomembno tudi, da imajo dolo\u010dbe 17. \u010dlena mednarodne pogodbe prednost pred dolo\u010dbami 7. \u010dlena (Poslovni dobi\u010dek) in 14. \u010dlena (Samostojne osebne storitve) oziroma 15. \u010dlena (Dohodki iz zaposlitve), tudi ob nastopu dvojnih vlog pri opravljenem delu v kolikor je ena vloga v ve\u010dini v podrejen polo\u017eaju. Zato je v 17. \u010dlenu za opredelitev dohodka odlo\u010dilno, katera od dejavnosti (vlog) ima prevladujo\u010di polo\u017eaj v sklopu dejavnosti, ki jih umetnik opravlja.<\/p>\n\n\n\n

Posebnost mednarodne pogodbe z ZDA dolo\u010da, da se dohodek gledali\u0161kega, filmskega, radijskega ali televizijskega umetnika, glasbenika ali \u0161portnika obdav\u010di v njegovi dr\u017eavni rezidentstva, \u00bbrazen \u010de znesek bruto prejemkov, ki jih prejme tak umetnik ali \u0161portnik iz teh dejavnosti, vklju\u010dno s stro\u0161ki, ki jih dobi povrnjene ali jih krijejo v njegovem imenu, ne presega petnajst tiso\u010d ameri\u0161kih dolarjev (15.000 $) oziroma njihove protivrednosti v slovenskih tolarjih za zadevno dav\u010dno leto.\u00ab <\/em>Torej dohodki umetnikov in \u0161portnikov, ki so rezidenti Slovenije in izvajajo svojo dejavnost v ZDA, se lahko obdav\u010dijo tudi v ZDA, vendar le pod pogojem, \u010de znesek bruto prejemkov, ki jih umetniki ali \u0161portniki prejemajo iz te dejavnosti v ZDA, presega 15.000$ v posameznem koledarskem letu.<\/p>\n\n\n\n

Pri mednarodnih pogodbah pa je potrebno biti pozoren tudi na morebiten tretji odstavek (kot je naveden v primeru mednarodne pogodbe med Slovenijo in Latvijo), v skladu s katerim se dohodki nastopajo\u010dih obdav\u010dijo samo v njihovi dr\u017eavi rezidentstva, \u010de gre za nastope, financirane prete\u017eno iz sredstev javnih financ dr\u017eave rezidentstva nastopajo\u010dega umetnika ali \u0161portnika, v okviru kulturne ali \u0161portne izmenjave ali v skladu z bilateralnimi pogodbami o kulturnem sodelovanju. To ugodnost lahko uveljavlja le dejanski prejemnik dohodka oziroma upravi\u010deni lastnik dohodka in se lahko prizna, \u010de so izpolnjeni pogoji, navedeni v dolo\u010dbi. V izogib dvojni obdav\u010ditvi izvajalec (tj. nerezident), naro\u010dniku (tj. izpla\u010devalcu dohodka) predlo\u017ei izpolnjen obrazec KIDO 8<\/a>. \u010ce pa je bil od navedenega dohodka kljub oprostitvi davek \u017ee obra\u010dunan, lahko zavezanec predlo\u017ei obrazec KIDO 12<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

\u010ce Slovenija z dr\u017eavo rezidentstva nastopajo\u010dega izvajalca ali \u0161portnika nima sklenjene mednarodne pogodbe, se lahko dohodki, ki jih tuji nastopajo\u010di dose\u017eejo z nastopi v Sloveniji, obdav\u010dijo v Sloveniji na podlagi dolo\u010db nacionalne dav\u010dne zakonodaje. Nerezidenti so namre\u010d v Sloveniji zavezani za pla\u010dilo davka od dohodkov, ki imajo vir v Sloveniji. Od pla\u010dil izvajalcu \u2013 nerezidentu, zmanj\u0161anih za normirane stro\u0161ke v vi\u0161ini 30 % od posameznega pla\u010dila, se v skladu z 68. \u010dlenom Zakona o dohodnini (ZDoh-2<\/a>) v povezavi z 70. \u010dlenom Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2<\/a>), izra\u010duna, odtegne in pla\u010da dav\u010dni odtegljaj po stopnji 15 %. Enako velja tudi, \u010de organizator prireditve izpla\u010da dohodek tujemu nastopajo\u010demu izvajalcu preko posrednika (agenta). Obra\u010dun dav\u010dnega odtegljaja organizator prireditve izvede na obrazcu REK -2<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Obdav\u010ditev dohodkov, ki jih nastopajo\u010di izvajalci in \u0161portniki, rezidenti Slovenije, dosegajo v Sloveniji in v tujini, je odvisna od na\u010dina opravljanja dela in od tega v kak\u0161ni pravno organizacijski obliki so prejemniki dohodka organizirani. V primeru samozaposlenih v kulturi nastopi oblika fizi\u010dnih osebe, ki opravljajo dejavnost, pri \u010demer se lahko dav\u010dna osnova ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov oziroma na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov.<\/p>\n\n\n\n

Ve\u010d o posebnostih poslovanja in prodaje na mednarodnih trgih v primerih ve\u010dje skupne vrednosti si lahko preberete v \u010dlanku o atipi\u010dnih zavezancih za DDV na tej povezavi<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Za ve\u010d informacij glede sistema mednarodnega obdav\u010devanja lahko najdete v dokumentu Mednarodno obdav\u010denje: Obdav\u010devanje umetnikov in \u0161portnikov<\/a> in v dokumentu Davek na dodano vrednost<\/a> objavljenim na spletni strani Finan\u010dne uprave RS.<\/p>\n\n\n\n

* Nazadnje posodobljeno besedilo v juliju 2023.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

V globalno povezanem kulturno-umetni\u0161kem okolju morajo tudi slovenske organizacije in posamezniki poznati zakonodajne okvire, ki dolo\u010dajo pravila poslovanja med razli\u010dnimi mednarodnimi dele\u017eniki. V tokratnem servisu Asociacije bomo okvirno predstavili mednarodni sistem obdav\u010devanja za umetnike in umetnice, nastopajo\u010de, ki izhaja iz mednarodnih pogodb.<\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[27,37,3,23,35],"tags":[],"class_list":["post-4696","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-asociacija","category-kulturosfera","category-novice","category-samostojni-ustvarjalci","category-servis"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4696","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4696"}],"version-history":[{"count":13,"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4696\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":9075,"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4696\/revisions\/9075"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4696"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4696"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4696"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}