{"id":3738,"date":"2021-03-28T15:34:43","date_gmt":"2021-03-28T15:34:43","guid":{"rendered":"http:\/\/www.asociacija.si\/si\/?p=3738"},"modified":"2026-02-16T11:57:26","modified_gmt":"2026-02-16T11:57:26","slug":"letni-davcni-obracun-za-samozaposlene","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/2021\/03\/28\/letni-davcni-obracun-za-samozaposlene\/","title":{"rendered":"SERVIS: Letni dav\u010dni obra\u010dun za samostojne delavce v kulturi"},"content":{"rendered":"\n

Samostojni delavci v kulturi spadajo med <\/strong>fizi\u010dne osebe, ki opravljajo dejavnost, ki morajo letni dav\u010dni obra\u010dun v celoti izpolniti in oddati preko sistema eDavki najkasneje do 31. marca. Da boste obveznosti izpolnili pravo\u010dasno in pravilno<\/mark>, smo za vas relevantne informacije posodobili.<\/strong> POZOR! sistem je letos druga\u010den \u017ee zaradi dejstva, da sami pla\u010dujete prispevek za dolgotrajno oskrbo<\/mark><\/span>, z uvedbo karierne dinamike pa bo leta 2027 postal \u0161e nekoliko bolj individualiziran.<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n

Postopek oddaje obra\u010duna za normirance, kamor spada ve\u010dina samostojnih delavcev v kulturi, je slede\u010d:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

1.) V programu eDavki na levi strani menija izberete rubriko \u00bbDokumenti\u00ab.<\/p>\n\n\n\n

2.) Med dokumenti, ki se prika\u017eejo, izberete dokument DDD-DDD (obra\u010dun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti).<\/p>\n\n\n\n

3.) V dokumentu ozna\u010dite obdobje, na katerega se izra\u010dun nana\u0161a (\u010de ste opravljali dejavnost v celotnem prej\u0161njem letu, je torej izbrano obdobje celotno leto 2025), nato pritisnete gumb \u201cNaprej\u201d.<\/p>\n\n\n\n

4.) Pri rubriki \u00bbVrsta dokumenta\u00ab na vrhu strani izberete mo\u017enost \u00bbOriginal\u00ab.<\/p>\n\n\n\n

5.) Pri rubriki \u00bbNa\u010din ugotavljanja dav\u010dne osnove od dohoda iz dejavnosti v obdobju, za katerega se predlaga obra\u010dun\u00ab, izberete mo\u017enost N – Normirani odhodki, pri rubriki \u00bbSistem vodenja poslovnih knjig\u00ab pa mo\u017enost \u00bbevidence\u00ab.<\/p>\n\n\n\n

6.) Pri rubriki \u00bbVrsta obveznega socialnega zavarovanja\u00ab na\u010deloma (\u010de del leta niste bili zaposleni ipd.) izberete mo\u017enost \u00bbiz naslova opravljanja dejavnosti\u00ab (v kolikor ste samozaposleni za 8 ur morate tu vpisati znesek vseh pla\u010danih prispevkov, kar za 2025 znese 7.161,30 EUR. <\/strong>Ta znesek vklju\u010duje tako prispevke, ki jih je za vas pla\u010dalo Ministrstvo za kulturo, \u010de imate podeljeno pravico, in prispevek za dolgotrajno oskrbo, ki ste ga od junija pla\u010devali sami. Po podatkih FURS-a bi slede\u010di znesek \u017ee moral biti vpisan kot predlog v obrazcu), minimalne prispevke pa FURS objavlja tudi na tej strani (gledate tabele za Samozaposlene): https:\/\/www.fu.gov.si\/davki_in_druge_dajatve\/podrocja\/prispevki_za_socialno_varnost\/osnove_za_placilo_ter_zneski_prispevkov_za_socialno_varnost\/<\/a><\/p>\n\n\n\n

7.) Pri rubriki \u00bbPodatki o vrsti obra\u010duna\u00ab izberete mo\u017enost \u00bbRedni letni obra\u010dun\u00ab.<\/p>\n\n\n\n

8.) V rubriki \u00bbIzra\u010dun dohodnine od dohodka iz dejavnosti (normirani)\u00ab pri to\u010dki 1. (prihodki, ugotovljeni po ra\u010dunovodskih predpisih, od tega) vpi\u0161ite vsoto zneskov vseh izdanih ra\u010dunov v letu 2025.<\/p>\n\n\n\n

\u010ce ste samozaposleni v kulturi s pravico do pla\u010dila prispevkov za socialno varnost iz dr\u017eavnega prora\u010duna, je pri to\u010dki 1 (\u201cPrihodki, ugotovljeni po ra\u010dunovodskih predpisih\u201d) potrebno vpisati vsoto zneskov vseh izdanih ra\u010dunov v letu 2025 in znesek pla\u010danih prispevkov, ki jih je za vas pla\u010dalo Ministrstva za kulturo. V to\u010dko 1. tako vnesete se\u0161tevek tako vsote zneskov vseh va\u0161ih izdanih ra\u010dunov v letu 2025 in zneska vseh pla\u010danih prispevkov, ki so, kot smo navedli pri to\u010dki 9.), v letu 2025 6.988,86<\/span> EUR (izdani ra\u010duni + prispevki za socialno varnost, ki jih pla\u010da Ministrstvo za kulturo).<\/p>\n\n\n\n

9.) Samozaposleni v kulturi \u2013 normiranci, ki jim je Ministrstvo za kulturo priznalo pravico do pla\u010dila prispevkov iz dr\u017eavnega prora\u010duna, izvzamete znesek kritih prispevkov s starni Ministrstva za kulturo pod zaporedno v to\u010dki \u0161t. 2.9 (Izvzem prihodkov iz naslova obveznih prispevkov za socialno varnost, ki jih za zavezanca v skladu s posebnimi predpisi pla\u010duje Slovenija ali samoupravna lokalna skupnost, v skladu s tretjim odstavkom 56. \u010dlena ZDoh-2). Pri zavezancih-normirancih, se tako izvzemajo prispevki samo pod zap. \u0161t. 2.9. dav\u010dnega obra\u010duna. POZOR! Ta znesek je letos 6.988,86 EUR. Namre\u010d, prispevek za dolgotrajno oskrbo, ki ga pla\u010dujete sami in je v letu 2025 skupno znesel 172,44 EUR, ni predmet izvzema po tretjem odstavku 56. \u010dlenu ZDoh-2, se pa po \u0161estem odstavku 85. \u010dlena ZUJIK kot socialni prispevek, ki ga je samostojni delavec pla\u010dal sam, izvzema iz cenzusa.
<\/span><\/strong>
Normiranci, ki ste oddali letne dav\u010dne obra\u010dune za leto 2025 na na\u010din, da prispevkov za socialno varnost, ki vam jih je pla\u010dala dr\u017eava, niste izvzeli v to\u010dki 2.9. ali jih niste izvzeli pravilno, lahko prek sistema eDavki ponovno oddate obra\u010dun kot popravek.<\/p>\n\n\n\n

Pozor, v skladu z tretjim odstavkom 56. \u010dlena ZDoh-2 velja, da \u010de vam Republika Slovenija pla\u010duje socialne prispevke, se ti ne \u0161tejejo v prihodke ali odhodke neodvisno od tega, ali ugotavljate odhodke kot normiranci ali na podlagi dejanskih stro\u0161kov. V vsakem primeru jih torej pravilno izvzemate pri 2.9.<\/p>\n\n\n\n

11.) Preverite, ali imate pri to\u010dki 25. pravilno zapisan znesek celotne pla\u010dane akontacije dohodnine za leto 2025. \u010ce znesek ni zapisan ali ni to\u010den, vnesite pravilni znesek.<\/p>\n\n\n\n

Na podlagi vnesenih podatkov bo program sam izra\u010dunal bodisi obveznost za dopla\u010dilo dohodnine bodisi prese\u017eek pla\u010dane dohodnine in znesek akontacije, ki ga boste morali pla\u010devati v letu 2026.<\/p>\n\n\n\n

12.) Na koncu ne pozabite pritisniti gumba \u201cOddaj vlogo\u201d (potreben elektronski podpis) oziroma gumba \u201cZa\u010dasno shrani vlogo\u201d, v kolikor \u017eelite vlogo oddati pozneje.<\/p>\n\n\n\n

DODATNA POJASNILA<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Oddaja dav\u010dnega obra\u010duna je tudi edina prilo\u017enost, ko lahko samozaposleni prehajajo iz sistema normiranih odhodkov v na\u010din ugotavljanja dav\u010dne osnove glede na dejanske odhodke in obratno.<\/p>\n\n\n\n

Mo\u017enosti popravkov<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Zaradi nejasnosti glede pravilnosti poro\u010danja v letnem dav\u010dnem obra\u010dunu predlagamo, da spremljate obvestila na eDavkih. \u010ce se izka\u017ee, da ste letni dav\u010dni obra\u010dun oddali narobe oziroma ugotovite pomanjkljivosti in napake, lahko v roku 60 dni oddate popravek in se s tem razbremenite odgovornosti za prekr\u0161ek. Tak popravek je mo\u017eno oddati le enkrat. To storite tako, da v sistemu e-Davki ponovno izberete dokument DDD-DDD in nato pri rubriki \u00bbVrsta dokumenta\u00ab izberete mo\u017enost \u00bbPopravek\u00ab.<\/p>\n\n\n\n

\u010ce je ta rok \u017ee potekel, lahko predlo\u017eite popravek dav\u010dnega obra\u010duna na podlagi samoprijave, tako da v sistemu eDavki izberete dokument DDD-DDD in nato pri rubriki \u00bbVrsta dokumenta\u00ab izberete mo\u017enost \u00bbSamoprijava\u00ab. Od poteka roka za pla\u010dilo do samoprijave se pla\u010da tudi 3% obresti.<\/p>\n\n\n\n

Kaj se zgodi, \u010de dav\u010dnega obra\u010duna ne oddate<\/strong><\/p>\n\n\n\n

V 397. \u010dlenu Zakona o dav\u010dnem postopku (ZDavP-2)<\/a>, ki definira dav\u010dne prekr\u0161ke v zvezi z opravljanjem dejavnosti, je navedeno, da se samostojnega podjetnika ali posameznika, ki samostojno opravlja dejavnost, ki \u00bbne predlo\u017ei dav\u010dnega obra\u010duna oziroma ga ne predlo\u017ei na predpisan na\u010din oziroma v predpisanih rokih\u00ab, kaznuje z globo od 800 do 10.000 EUR. Globi se zavezanci sicer lahko izognejo s samoprijavo (pri kateri morajo pla\u010dati obresti). FURS tiste, ki letnega obra\u010duna ne oddajo, navadno najprej opozori na zamudo. Samozaposleni sicer poro\u010dajo, da FURS tovrstno ob ve\u0161\u010danje opravlja samo preko portala eDavki, kar pomeni, da lahko tisti, ki tega portala redno ne spremljajo, tovrstna obvestila spregledajo, kar v kon\u010dni instanci pripelje do tega, da morajo pla\u010dati globo.<\/p>\n\n\n\n

*\u010dlanek smo posodobili januarja 2026<\/sup><\/p>\n\n\n\n

****<\/p>\n\n\n\n

Spomnimo: Dr\u017eavni zbor je sprejel <\/strong>Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o dohodnini<\/strong><\/a> (ZDoh-2z), ki je stopil v veljavo z 22. 3. 2022. Za samozaposlene v kulturi, \u0161e posebej tiste, ki jim prispevke za socialno varnost pla\u010duje dr\u017eava iz prora\u010duna za kulturo ter so normiranci, je relevanten 5. \u010dlen zakona, ki pravi<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n

V 56. \u010dlenu se za drugim odstavkom doda nov, tretji odstavek, ki se glasi:
\u00bb(3) Obvezni prispevki za socialno varnost, ki se nana\u0161ajo na socialno zavarovanje zavezanca po tem poglavju, ki jih za zavezanca v skladu s posebnimi predpisi pla\u010duje Slovenija ali samoupravna lokalna skupnost, se ne \u0161tejejo za prihodek in se ne priznajo kot odhodek zavezanca po tem poglavju zakona.<\/strong>\u00ab<\/em> Vse to je razjasnilo dilemo, ki jo je spro\u017eila ocena FURS, da samostojni delavci v kulturi prispevkov, ki jih zanje pla\u010da Republika Slovenija, ne smejo izvzemati.<\/p>\n\n\n\n

Dne 28. 03. 2022 smo prejeli tudi pisni odgovor s strani Finan\u010dne uprave Republike Slovenije, kako se obravnavajo prispevki za socialno varnost, ki jih krije dr\u017eava ali samoupravna lokalna skupnost. Celoten odgovor si lahko preberete spodaj.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u00bbV navedenem dokumentu (<\/em>Novosti, ki jih prina\u0161a novela Zakona o dohodnini (ZDoh-2Z) | GOV.SI<\/em><\/a>.) je podano spodnje pojasnilo glede izvzema opro\u0161\u010denih prispevkov za socialno varnost iz dav\u010dno priznanih prihodkov in odhodkov \u2013 (5. \u010dlen <\/em>ZDoh-2Z<\/em><\/a>).<\/em><\/p>\n\n\n\n

Obvezni prispevki za socialno varnost, ki se nana\u0161ajo na socialno zavarovanje zavezanca, ki jih za zavezanca v skladu s posebnimi predpisi pla\u010duje Slovenija ali samoupravna lokalna skupnost, se ne \u0161tejejo za prihodek in se ne priznajo kot odhodek zavezanca v skladu z novim tretjim odstavkom 56. \u010dlena ZDoh-2. V skladu s prehodno dolo\u010dbo ZDoh-2 (27. \u010dlen ZDoh-2Z) se izvzem upo\u0161teva \u017ee pri izpolnjevanju dav\u010dnega obra\u010duna za leto 2021, ki ga je potrebno oddati do 3. 5. 2022.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Zavezanci, ki dav\u010dno osnovo ugotavljajo z upo\u0161tevanjem normiranih odhodkov, in dav\u010dnega obra\u010duna do uveljavitve novele ZDoh-2Z \u0161e niso oddali, lahko prihodke iz naslova opro\u0161\u010denih prispevkov izvzamejo iz prihodkov v dav\u010dnem obra\u010dunu, in sicer v zap. \u0161t. 2.6 dav\u010dnega obra\u010duna (na enak na\u010din kot v dav\u010dnem obra\u010dunu za leto 2020). Zavezanci \u2013 normiranci, ki so do uveljavitve novele ZDoh-2 dav\u010dni obra\u010dun \u017ee oddali, pa prihodkov iz naslova opro\u0161\u010denih prispevkov pri oddaji niso izvzeli iz dav\u010dnega obra\u010duna, lahko oddajo popravek dav\u010dnega obra\u010duna in prihodke iz naslova opro\u0161\u010denih prispevkov izvzamejo v zap. \u0161t. 2.6 dav\u010dnega obra\u010duna.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Zavezancem, ki dav\u010dno osnovo ugotavljajo z upo\u0161tevanjem dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov, prihodkov in odhodkov iz dav\u010dnega obra\u010duna za leto 2021 ni treba izvzemati, saj izvzem prihodkov in odhodkov iz dav\u010dnega obra\u010duna ne vpliva na dav\u010dno osnovo. V kolikor dav\u010dni zavezanci vseeno \u017eelijo izvzeti prihodke in odhodke iz naslova opro\u0161\u010denih prispevkov iz dav\u010dnega obra\u010duna, lahko opravijo izvzem na prihodkovni strani v zap. \u0161t. 2.6 dav\u010dnega obra\u010duna (Izvzem prihodkov zaradi predhodno nepriznanih odhodkov), na odhodkovni strani pa v zap. \u0161t. 6.26 dav\u010dnega obra\u010duna (Drugi nepriznani odhodki).<\/em><\/p>\n\n\n\n

Pri oddaji popravka obra\u010duna je potrebno v eDavkih odpreti \u017ee oddan obrazec obra\u010duna DDD-DDD. Na vrhu obrazca se klikne na gumb \u00bbPopravek\u00ab in izbere vrsta dokumenta, ki se oddaja (\u00bbP\u00ab oziroma \u00bbZ\u00ab).<\/em><\/p>\n\n\n\n

Izvzem prihodkov in odhodkov iz dav\u010dnega obra\u010duna v zgoraj navedenih zaporednih \u0161tevilkah dav\u010dnega obra\u010duna velja le pri oddaji dav\u010dnega obra\u010duna za leto 2021. Za dav\u010dni obra\u010dun, ki bo oddan za dav\u010dno obdobje, ki se za\u010dne od 1. 1. 2022 naprej, so v dav\u010dnem obra\u010dunu predvidene nove zaporedne \u0161tevilke, in sicer na prihodkovni strani zap. \u0161t. 2.9 (Izvzem prihodkov iz naslova obveznih prispevkov za socialno varnost, ki jih za zavezanca v skladu s posebnimi predpisi pla\u010duje Slovenija ali samoupravna lokalna skupnost, v skladu s tretjim odstavkom 56. \u010dlena ZDoh-2) na odhodkovni strani pa zap. \u0161t. 6. 30 (Izvzem odhodkov iz naslova obveznih prispevkov za socialno varnost, ki jih za zavezanca v skladu s posebnimi predpisi pla\u010duje Slovenija ali samoupravna lokalna skupnost, v skladu s tretjim odstavkom 56. \u010dlena ZDoh-2). Izvzem odhodkov iz dav\u010dnega obra\u010duna se lahko opravi samo pri zavezancih, ki dav\u010dno osnovo ugotavljajo z upo\u0161tevanjem normiranih odhodkov, saj zavezanci-normiranci, odhodkov v dav\u010dnem obra\u010dunu ne ugotavljajo. Pri zavezancih-normirancih, se tako izvzemajo samo prihodki v zap. \u0161t. 2.9. dav\u010dnega obra\u010duna.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Zavezanci, ki so za leto 2022 \u017ee oddali dav\u010dni obra\u010dun (npr. ob prenehanju, smrti, ste\u010daju\u2026) prilagajanje prihodkov in odhodkov izvedejo s popravkom dav\u010dnega obra\u010duna v zaporednih \u0161t. 6.30 in 2.9. Pri oddaji popravka obra\u010duna je potrebno v eDavkih odpreti \u017ee oddan obrazec obra\u010duna DDD-DDD. Na vrhu obrazca se klikne na gumb \u00bbPopravek\u00ab in izbere vrsta dokumenta, ki se oddaja (dokument \u00bbP\u00ab oziroma \u00bbZ\u00ab).<\/em> \u00ab<\/em><\/p>\n\n\n\n

Zakon v 27. \u010dlenu med kon\u010dnimi in prehodnimi dolo\u010dbami glede uporabe spremenjenega 56. \u010dlena zakona pravi:<\/p>\n\n\n\n

Spremenjeni 56. \u010dlen zakona se uporablja \u017ee za obra\u010dun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti za dav\u010dno leto 2021<\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Obrnili smo se na Ministrstvo za finance, kjer so potrdili, da lahko prispevke iz dav\u010dne napovedi vsi samozaposleni izvzemate \u017ee z letom 2022.<\/p>\n\n\n\n

Temu pritrjuje tudi FURS v obvestilu o novostih, ki jih prina\u0161a novela Zakona o dohodnini (ZDoh-2z), ki jih je objavila na svoji spletni strani<\/a>. Iz besedila obrazlo\u017eitve:<\/p>\n\n\n\n

*Pred uporabo servisnih storitev vas pozivamo, da se seznanite s pogoji uporabe servisa dru\u0161tva Asociacija, ki so dostopni na tej povezavi<\/a>. <\/p>\n\n\n\n

* Nazadnje posodobljeno besedilo v juliju 2023.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Objavljeni prispevek iz 7. maja 2021 smo primerno posodobili – kot referenca na preteklo leto je v nadaljevanju objavljen star prispevek<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Osebe samozaposlene v kulturi in kreativnih industrijah so tako kot tudi vse ostale fizi\u010dne osebe, ki opravljajo dejavnost, vsako leto obvezane k oddaji letnega dav\u010dnega obra\u010duna. To morajo storiti najkasneje do 31. marca za preteklo leto. V letu 2021 samozaposleni oddajajo obra\u010dun za leto 2020. Rok za oddajo letnega dav\u010dnega obra\u010duna je z Zakonom o izvr\u0161evanju prora\u010duna Republike Slovenije za leto 2021 in 2022 (ZIPRS) podalj\u0161an do 30. aprila 2021 – novela zakona pa \u0161e ni bila objavljena v Uradnem listu, zato naj bi na\u010deloma veljal rok 31. marec.<\/p>\n\n\n\n

Konec marca 2021 sta FURS<\/a> in AJPES<\/a> izdala obvestili, da bodo aplikacije za oddajo letnih obra\u010dunov kljub vsemu odprte do konca aprila 2021. Ker gre za pravno neobi\u010dajno situacijo je odlo\u010ditev kateri rok za oddajo boste upo\u0161tevali na posamezniku.<\/p>\n\n\n\n

V za\u010detku aprila je Ajpes<\/a> objavil dodatno pojasnilo.<\/p>\n\n\n\n

07.05.2021 je bila obajvljena novica Sprememba veljavnosti stali\u0161\u010da glede dav\u010dne obravnave oprostitev prispevkov za socialno varnost pri normirancih<\/a>. <\/p>\n\n\n\n

V servisnem prispevku so predstavljeni nekateri postopki izpolnjevanja letnega dav\u010dnega obra\u010duna za samozaposlene. Osredoto\u010dili smo se tudi na novosti in spremembe pri leto\u0161njem poro\u010danju ter na to, kaj se zgodi v primeru, ko \u017eelijo samozaposleni letni dav\u010dni obra\u010dun dopolniti oziroma popraviti.<\/p>\n\n\n\n

Za samozaposlene je v tem trenutku \u0161e posebej aktualna tema oddaja letnega dav\u010dnega obra\u010duna za leto 2020 (obra\u010dun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti). Letni obra\u010dun morajo samozaposleni oddati do 31. marca 2021, letos pa bo rok predvidoma podalj\u0161an do 30. aprila 2021 (zaenkrat ustrezen zakon \u0161e ni objavljen v Uradnem listu).  Kot je navedeno v 125. \u010dlenu Zakona o dohodnini (ZDoh2)<\/a>, se z dav\u010dnim obra\u010dunom opravi izra\u010dun akontacije dohodnine. Dav\u010dni obra\u010dun je obveznost, ki jo je dol\u017ean opraviti dav\u010dni zavezanec sam, k njegovi oddaji pa so obvezani tako tisti z normiranimi odhodki kot tisti, ki se jim dav\u010dna osnova ugotavlja glede na dejanske odhodke. Na podlagi obra\u010duna se ugotavlja dav\u010dna obveznost fizi\u010dnih oseb, torej vi\u0161ina dohodnine. V kolikor na podlagi obra\u010duna finan\u010dna uprava (FURS) ugotovi, da je bil znesek obra\u010dunane dohodnine na letni ravni ve\u010dji od zneska med letom pla\u010dane akontacije dohodnine, zavezanci dopla\u010dajo razliko dohodnine pri prvem naslednjem obroku akontacije dohodnine. To pomeni, da omenjeno razliko pri\u0161tejejo k znesku mese\u010dnega obroka akontacije dohodnine. Kadar pa je znesek obra\u010dunane dohodnine na letni ravni manj\u0161i od zneska med letom pla\u010dane akontacije dohodnine, dav\u010dni organ samoiniciativno vrne zavezancem dohodnino v 30-ih dneh od predlo\u017eitve dav\u010dnega obra\u010duna.<\/p>\n\n\n\n

Tisti, ki bodo letni dav\u010dni obra\u010dun DDPO in DohDej oddali po 31. marcu 2021, pote\u010de rok za pla\u010dilo mar\u010devske akontacije dne 10. maja 2021. Ostalim dav\u010dnim zavezancem, ki so omenjena obra\u010duna oddali do 31. marca 2021, se roki pla\u010dila akontacij ne prestavljajo. Ve\u010d v tej novici FURS<\/a>, ki je bila objavljena 9.4.2021.<\/p>\n\n\n\n

Oddaja dav\u010dnega obra\u010duna je tudi edina prilo\u017enost, ko lahko samozaposleni prehajajo iz sistema normiranih odhodkov v na\u010din ugotavljanja dav\u010dne osnove glede na dejanske odhodke in obratno.<\/p>\n\n\n\n

Fizi\u010dne osebe, ki opravljajo dejavnost, lahko dav\u010dni obra\u010dun v celoti izpolnijo in oddajo preko sistema eDavki.<\/p>\n\n\n\n

Postopek oddaje obra\u010duna je za normirance, kamor spada ve\u010dina samozaposlenih na podro\u010dju kulture in kreativnih industrij, slede\u010d:<\/p>\n\n\n\n

1.) V programu eDavki na levi strani menija izberete rubriko \u00bbdokumenti\u00ab.<\/p>\n\n\n\n

2.) Med dokumenti, ki se prika\u017eejo, izberete dokument DDD-DDD (obra\u010dun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti).<\/p>\n\n\n\n

3.) V dokumentu ozna\u010dite obdobje, na katerega se izra\u010dun nana\u0161a (v kolikor ste opravljali dejavnost v celotnem prej\u0161njem letu je torej izbrano obdobje celotno leto 2020), nato pritisnete gumb \u201cNaprej\u201d.<\/p>\n\n\n\n

4.) Pri rubriki \u00bbvrsta dokumenta\u00ab izberete mo\u017enost \u00bboriginal\u00ab.<\/p>\n\n\n\n

5.) Pri rubriki \u00bbNa\u010din ugotavljanja dav\u010dne osnove od dohoda iz dejavnosti v obdobju, za katerega se predlaga obra\u010dun\u00ab, izberete mo\u017enost N (normirani odhodki), pri rubriki \u00bbSistem vodenja poslovnih knjig\u00ab pa mo\u017enost \u00bbevidence\u00ab.<\/p>\n\n\n\n

6.) Pri rubriki \u00bbVrsta obveznega socialnega zavarovanja\u00ab na\u010deloma (v kolikor niste bili del leta zaposleni ipd.) izberete mo\u017enost \u00bbiz naslova opravljanja dejavnosti\u00ab (v kolikor ste samozaposleni za 8 ur bo tu vpisan znesek vseh pla\u010danih prispevkov, kar za 2020 znese 4.807,20 EUR). Na\u010deloma velja, da je ta podatek \u017ee avtomatizirano pred- izpolnjen.<\/p>\n\n\n\n

7.) Pri rubriki \u00bbPodatki o vrsti obra\u010duna\u00ab izberete mo\u017enost \u00bbRedni letni obra\u010dun\u00ab.<\/p>\n\n\n\n

8.) V rubriki \u00bbIzra\u010dun dohodnine od dohodka iz dejavnosti (normirani)\u00ab pri to\u010dki 1. (prihodki, ugotovljeni po ra\u010dunovodskih predpisih, od tega) vpi\u0161ite vsoto zneskov vseh izdanih ra\u010dunov v letu 2020 in prejete pomo\u010di v obliki mese\u010dnega temeljnega dohodka (MTD) v letu 2020 (izdani ra\u010duni + MTD).<\/p>\n\n\n\n

V kolikor ste samozaposleni v kulturi s pravico do pla\u010danih prispevkov s strani Ministrstva za kulturo, je pri to\u010dki 1 (\u201cPrihodki, ugotovljeni po ra\u010dunovodskih predpisih\u201d) potrebno vpisati vsoto zneskov vseh izdanih ra\u010dunov v letu 2020, prejete pomo\u010di v obliki temeljnega dohodka v letu 2020 in znesek pla\u010danih prispevkov s strani ministrstva za kulturo, ki je za leto 2020 v primeru, da samozaposlitev velja za polni delavni \u010das, za celo leto 4.807,20 EUR (izdani ra\u010duni + MTD + prispevki za socialno varnost pla\u010dani s strani Ministrstva za kulturo).<\/p>\n\n\n\n

9.) Do sedaj je veljalo, da so samozaposleni v kulturi \u2013 normiranci, ki jim je ministrstvo za kulturo priznalo pravico do pla\u010dila prispevkov iz dr\u017eavnega prora\u010duna, v to\u010dki 2.6.  (\u201cIzvzem prihodkov zaradi predhodno nepriznanih odhodkov\u201d) nato ponovno vnesli vsoto pla\u010danih prispevkov, s \u010dimer se jim je dav\u010dna osnovo prihodkov za vsoto pla\u010danih prispevkov za socialno varnost zmanj\u0161ala. Februarja letos pa je FURS izdal Bro\u0161uro o dohodkih iz dejavnosti<\/a>, v kateri je bila podana nova interpretacija, po kateri se v dav\u010dno osnovo za obra\u010dun dohodnine normirancev upo\u0161tevajo tudi prispevki za socialno varnost, ki jih pla\u010duje dr\u017eava.<\/p>\n\n\n\n

\u0160tevilni normiranci so zato oddajali letni dav\u010dni obra\u010dun, ne da bi v to\u010dki 2.6. izvzeli prispevke za socilalno varnost pla\u010dane iz dr\u017eavenga prora\u010duna. Sedmega maja 2021 pa je bila na spletni strani Vlade objavljena novica<\/a> o ponovni sprememba interpretacije. Zapisano je, da se v dav\u010dnih obra\u010dunih, oddanih za leto 2020, opro\u0161\u010deni prispevki lahko izvzemajo iz dav\u010dnega obra\u010duna.<\/p>\n\n\n\n

Normiranci, ki so oddali letne dav\u010dne obra\u010dune za leto 2020 na na\u010din, da prispevkov za socialno varnost pla\u010danih s strani dr\u017eave niso izvzeli v to\u010dki 2.6., lahko prek sistema eDavki ponovno oddajo obra\u010dun kot popravek.<\/p>\n\n\n\n

10.) Temeljni dohodek, do katerega so bili upravi\u010deni samozaposleni z interventnim zakonom \u2013 ZIUZEOP,  je opro\u0161\u010den pla\u010dila vseh davkov in prispevkov. To pomeni, da ta ne bo obdav\u010den z dohodnino 2020. Temeljni dohodek izvzamete iz prihodkov tako, da vsoto prejete pomo\u010di vpi\u0161ete pod to\u010dko 2.8.<\/p>\n\n\n\n

Ob tem je pomembno vedeti, da osebe, ki so ugotovile, da ne izpolnjujejo pogojev za mese\u010dni temeljni dohodek, zaradi \u010desar bodo morali v letu 2021 mese\u010dni temeljni dohodek vrniti, v skladu z ra\u010dunovodskimi standardi tega prihodka ne vklju\u010dujejo v izkaze za leto 2020 in ga zato tudi ne izvzemajo (torej ga ne vklju\u010dijo niti v skupno vsoto pod to\u010dko 1. \u00bbPrihodki, ugotovljeni po ra\u010dunovodskih predpisih\u00ab niti ne vpisujete pod to\u010dko 2.8.).<\/p>\n\n\n\n

11.) Preverite, ali imate pri to\u010dki 25. pravilno zapisan znesek celotne pla\u010dane akontacije dohodnine za leto 2020. V kolikor znesek ni zapisan ali ni to\u010den, vnesite pravilni znesek.<\/p>\n\n\n\n

Na podlagi vnesenih podatkov bo program sam izra\u010dunal bodisi obveznost za dopla\u010dilo dohodnine bodisi prese\u017eek pla\u010dane dohodnine in znesek akontacije, ki ga boste morali pla\u010devati v letu 2021.<\/p>\n\n\n\n

12.) Na koncu ne pozabite pritisniti gumba \u201cOddaj vlogo\u201d (potreben elektronski podpis) oziroma gumba \u201cZa\u010dasno shrani vlogo\u201d, v kolikor \u017eelite vlogo oddati pozneje.<\/p>\n\n\n\n

DODATNA POJASNILA<\/p>\n\n\n\n

Mo\u017enosti popravkov<\/p>\n\n\n\n

Zaradi nejasnosti glede pravilnosti poro\u010danja v letnem dav\u010dnem obra\u010dunu predlagamo, da spremljate obvestila na eDavkih. \u010ce se izka\u017ee, da ste letni dav\u010dni obra\u010dun oddali narobe oziroma ugotovite pomanjkljivosti in napake, lahko v roku 60 dni oddate popravek in se s tem razbremenite odgovornosti za prekr\u0161ek. Tak popravek je mo\u017eno oddati le enkrat. To storite tako, da v sistemu e-Davki ponovno izberete dokument DDD-DDD in nato pri rubriki \u00bbvrsta dokumenta\u00ab izberete mo\u017enost \u00bbpopravek\u00ab.<\/p>\n\n\n\n

\u010ce je ta rok \u017ee potekel, lahko predlo\u017eite popravek dav\u010dnega obra\u010duna na podlagi samoprijave, tako da v sistemu eDavki izberete dokument DDD-DDD in nato pri rubriki \u00bbvrsta dokumenta\u00ab izberete mo\u017enost \u00bbsamoprijava\u00ab. Od poteka roka za pla\u010dilo do samoprijave se pla\u010da tudi 3% obresti.<\/p>\n\n\n\n

Kaj se zgodi, \u010de dav\u010dnega obra\u010duna ne oddate<\/p>\n\n\n\n

V 397. \u010dlenu Zakona o dav\u010dnem postopku (ZDavP-2)<\/a>, ki definira dav\u010dne prekr\u0161ke v zvezi z opravljanjem dejavnosti, je navedeno, da se samostojnega podjetnika ali posameznika, ki samostojno opravlja dejavnost, ki \u00bbne predlo\u017ei dav\u010dnega obra\u010duna oziroma ga ne predlo\u017ei na predpisan na\u010din oziroma v predpisanih rokih\u00ab, kaznuje z globo od 800 do 10.000 EUR. Globi se zavezanci sicer lahko izognejo s samoprijavo (pri kateri morajo pla\u010dati obresti). FURS tiste, ki letnega obra\u010duna ne oddajo, navadno najprej opozori na zamudo. Samozaposleni sicer poro\u010dajo, da FURS tovrstno obve\u0161\u010danje opravlja samo preko portala eDavki, kar pomeni, da lahko tisti, ki tega portala redno ne spremljajo, tovrstna obvestila spregledajo, kar v kon\u010dni instanci pripelje do tega, da morajo pla\u010dati globo (v praksi je za samozaposlene v primeru ne-oddaje dav\u010dnega obra\u010duna po navadi 800 EUR).<\/p>\n\n\n\n

Vpliv novosti na cenzus samozaposlenih v kulturi<\/p>\n\n\n\n

Mnogi  samozaposleni v kulturi s pravico do pla\u010danih prispevkov za socialno varnost iz dr\u017eavnega prora\u010duna so v dvomih glede vpliva prejete pomo\u010di v obliki mese\u010dnega temeljnega dohodka in novih pravil glede prispevkov za socialno varnost na cenzus glede pravice do pla\u010dila prispevkov.<\/p>\n\n\n\n

Po do sedaj pridobljenih mnenjih s strani FURS in Ministrstva za kulturo velja, da se tako dr\u017eavna pomo\u010d v obliki mese\u010dnega temeljnega dohodka kot tudi nova interpretacija FURS-a glede obravnave prispevkov za socialno varnost ne v\u0161tevata v dohodkovni cenzus. Ministrstvo za kulturo podatke glede prihodkov avtomati\u010dno pridobiva iz FURS-a, kjer so nam pojasnili: \u00bbV zvezi z 12. \u010dlenom Uredbe o samozaposlenih v kulturi dodajamo, da se po na\u0161em razumevanju pri dohodkovnem cenzusu upo\u0161tevajo dav\u010dno priznani prihodki (zap. \u0161t. 4 dav\u010dnega obra\u010duna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti) od katerih se od\u0161tejejo obra\u010dunani prispevki za socialno varnost. To velja tako v primeru samozaposlenih v kulturi, ki ugotavljajo dav\u010dno osnovo z upo\u0161tevanjem dejanskih odhodkov, kot tudi pri samozaposlenih, ki ugotavljajo dav\u010dno osnovo z upo\u0161tevanjem normiranih odhodkov.\u00ab<\/p>\n\n\n\n

Objavljeni prispevek iz februarja 2020 smo primerno posodobili – kot referenca na preteklo leto je v nadaljevanju objavljen star prispevek<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Osebe samozaposlene v kulturi in kreativnih industrijah so, tako kot tudi vse ostale fizi\u010dne osebe, ki opravljajo dejavnost, vsako leto obvezane k oddaji letnega dav\u010dnega obra\u010duna. To morajo (za preteklo leto) storiti najkasneje do 31. marca naslednjega koledarskega leto. Letos torej samozaposleni oddajajo obra\u010dun za leto 2019, na podlagi katerega se jim bo odmerila akontacija dohodnine za leto 2020.<\/p>\n\n\n\n

V tokratnem servisu za ustvarjalce bomo predstavili nekatere vidike izpolnjevanja letnega dav\u010dnega obra\u010duna, ki so bili med drugim predstavljeni tudi na zadnji delavnici v sklopu Servisa za ustvarjalce. Osredoto\u010dili se bomo tudi na to, kaj se  zgodi v primeru, ko samozaposleni letnega dav\u010dnega obra\u010duna ne oddajo.<\/p>\n\n\n\n

Za samozaposlene je, glede na \u010das v letu, trenutno posebej aktualna tema oddaja letnega dav\u010dnega obra\u010duna za leto 2019 (obra\u010dun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti). Letni obra\u010dun morajo samozaposleni oddati do 31. marca 2020.  Kot je navedeno v 125. \u010dlenu Zakona o dohodnini (ZDoh2), se z dav\u010dnim obra\u010dunom opravi izra\u010dun akontacije dohodnine. Dav\u010dni obra\u010dun je obveznost, ki jo je dol\u017ean opraviti dav\u010dni zavezanec sam, k njegovi oddaji pa so obvezani tako tisti z normiranimi odhodki kot tisti, ki se jim dav\u010dna osnova ugotavlja glede na dejanske odhodke. Na podlagi obra\u010duna se ugotavlja dav\u010dna obveznost fizi\u010dnih oseb, torej vi\u0161ina dohodnine. V kolikor na podlagi obra\u010duna finan\u010dna uprava (FURS) ugotovi, da je bil znesek obra\u010dunane dohodnine na letni ravni ve\u010dji od zneska med letom pla\u010dane akontacije dohodnine, zavezanci dopla\u010dajo razliko dohodnine pri prvem naslednjem obroku akontacije dohodnine. To pomeni, da omenjeno razliko pri\u0161tejejo k znesku mese\u010dnega obroka akontacije dohodnine za mesec marec na pla\u010dilnem nalogu, ki mora biti pla\u010dan najpozneje do 10. aprila. Kadar pa je znesek obra\u010dunane dohodnine na letni ravni manj\u0161i od zneska med letom pla\u010dane akontacije dohodnine, dav\u010dni organ samoiniciativno vrne zavezancem dohodnino v 30 dneh od predlo\u017eitve dav\u010dnega obra\u010duna. \u010ce bodo zavezanci obra\u010dun predlo\u017eili 31. marca, jim bo torej dav\u010dni organ nakazal znesek na njihov TRR najpozneje do 30. aprila. Oddaja dav\u010dnega obra\u010duna je tudi edina prilo\u017enost, ko lahko samozaposleni prehajajo iz sistema normiranstva v na\u010din ugotavljanja dav\u010dne osnove glede na dejanske odhodke in obratno.<\/p>\n\n\n\n

Fizi\u010dne osebe, ki opravljajo dejavnost, lahko dav\u010dni obra\u010dun v celoti izpolnijo in oddajo preko sistema eDavki, kar predstavlja poenostavitev glede na prej\u0161nja leta, ko je bilo potrebno obra\u010dun izpolnjevati v programu Silvester Fineus.<\/p>\n\n\n\n

Postopek glede oddaje obra\u010duna je za normirance, kamor spada ve\u010dina samozaposlenih na podro\u010dju kulture in kreativnih industrij, slede\u010d:<\/p>\n\n\n\n

1.) v programu eDavki na levi strani menija izberete rubriko \u00bbdokumenti\u00ab,<\/p>\n\n\n\n

2.) med dokumenti, ki se prika\u017eejo, izberete dokument DDD-DDD (obra\u010dun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti),<\/p>\n\n\n\n

3.) v dokumentu ozna\u010dite obdobje na katerega se izra\u010dun nana\u0161a (v kolikor ste opravljali dejavnost v celotnem prej\u0161njem letu je torej izbrano obdobje celotno leto 2019), nato pritisnete gumb “Naprej”,<\/p>\n\n\n\n

4.) pri rubriki \u00bbvrsta dokumenta\u00ab izberete mo\u017enost \u00bboriginal\u00ab,<\/p>\n\n\n\n

5.) pri rubriki \u00bbNa\u010din ugotavljanja dav\u010dne osnove od dohoda iz dejavnosti v obdobju, za katerega se predlaga obra\u010dun\u00ab, izberete mo\u017enost N (normirani odhodki), pri rubriki \u00bbSistem vodenja poslovnih knjig\u00ab pa mo\u017enost \u00bbevidence\u00ab,<\/p>\n\n\n\n

6.) pri rubriki \u00bbVrsta obveznega socialnega zavarovanja\u00ab na\u010deloma (v kolikor niste bili del leta zaposleni ipd.) izberete mo\u017enost \u00bbiz naslova opravljanja dejavnosti\u00ab (v kolikor ste samozaposleni za 8 ur bo tu vpisan znesek vseh pla\u010danih prispevkov, kar za 2019 znese 4.612,53 EUR)<\/p>\n\n\n\n

7.) pri rubriki \u00bbPodatki o vrsti obra\u010duna\u00ab izberete mo\u017enost \u00bbRedni letni obra\u010dun\u00ab,<\/p>\n\n\n\n

8.) v rubriki \u00bbIzra\u010dun dohodnine od dohodka iz dejavnosti\n(normirani)\u00ab pri to\u010dki 1. (prihodki, ugotovljeni po ra\u010dunovodskih predpisih, od\ntega) vpi\u0161ite vsoto zneskov vseh izdanih ra\u010dunov v letu 2019, pri to\u010dki 25. pa\nvnesite znesek celotne akontacije dohodnine, ki ste jo pla\u010devali v letu 2019.\nNa podlagi vnesenih podatkov bo program sam izra\u010dunal bodisi obveznost za\ndopla\u010dilo dohodnine bodisi prese\u017eek pla\u010dane dohodnine in znesek akontacije, ki\nga boste morali pla\u010devati v letu 2020,<\/p>\n\n\n\n

9) na koncu ne pozabite pritisniti gumba “Oddaj\nvlogo” (potreben elektronski podpis) oziroma gumba “Za\u010dasno shrani\nvlogo”, v kolikor \u017eelite vlogo oddati pozneje.<\/p>\n\n\n\n

V kolikor ste samozaposleni v kulturi s pravico do pla\u010danih\nprispevkov s strani ministrstva za kulturo, bi bil povsem pravilen postopek ta,\nda pri to\u010dki 1. (“Prihodki, ugotovljeni po ra\u010dunovodskih predpisih”)\nvpi\u0161ete vsoto zneskov vseh izdanih ra\u010dunov v letu 2019 + znesek pla\u010danih\nprispevkov s strani ministrstva za kulturo (za 2019 je to 4.612,53 EUR), pri\nto\u010dki 2.6. (“Izvzem prihodkov zaradi predhodno nepriznanih odhodkov”)\npa ponovno vpi\u0161ete samo znesek pla\u010danih prispevkov s strani ministrstva za\nkulturo.<\/p>\n\n\n\n

Za konec omenimo \u0161e, kaj se zgodi, \u010de dav\u010dnega obra\u010duna ne\noddate. V 397. \u010dlenu Zakona o dav\u010dnem postopku (ZDavP-2), ki definira dav\u010dne\nprekr\u0161ke v zvezi z opravljanjem dejavnosti, je navedeno, da se samostojnega\npodjetnika ali posameznika, ki samostojno opravlja dejavnost, ki \u00bbne predlo\u017ei\ndav\u010dnega obra\u010duna oziroma ga ne predlo\u017ei na predpisan na\u010din oziroma v\npredpisanih rokih\u00ab, kaznuje z globo od 800 do 10.000 EUR. Globi se zavezanci\nsicer lahko izognejo s samoprijavo (pri kateri morajo pla\u010dati obresti), prav\ntako pa FURS tiste, ki letnega obra\u010duna ne oddajo, najprej opozori na zamudo.\nSamozaposleni sicer poro\u010dajo, da FURS tovrstno obve\u0161\u010danje opravlja samo preko\nportala eDavki, kar pomeni, da lahko tisti, ki tega portala redno ne\nspremljajo, tovrstna obvestila spregledajo, kar v kon\u010dni instanci pripelje do\ntega, da morajo pla\u010dati globo (v praksi je za samozaposlene v primeru ne-oddaje\ndav\u010dnega obra\u010duna po navadi 800 EUR).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Samostojni delavci v kulturi spadajo med fizi\u010dne osebe, ki opravljajo dejavnost, ki morajo letni dav\u010dni obra\u010dun v celoti izpolniti in oddati preko sistema eDavki najkasneje do 31. marca. Da boste obveznosti izpolnili pravo\u010dasno in pravilno, smo za vas relevantne informacije posodobili. POZOR! sistem je letos druga\u010den \u017ee zaradi dejstva, da sami pla\u010dujete prispevek za dolgotrajno … Preberi ve\u010d o SERVIS: Letni dav\u010dni obra\u010dun za samostojne delavce v kulturi<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":true,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[37,3,23,35],"tags":[],"class_list":["post-3738","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-kulturosfera","category-novice","category-samostojni-ustvarjalci","category-servis"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3738","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3738"}],"version-history":[{"count":41,"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3738\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":10795,"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3738\/revisions\/10795"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3738"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3738"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.asociacija.si\/si\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3738"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}